发文单元：国家税务总局
文 号：国家税务总局通告2014年第11号
宣布日期：2014-2-8
生效日期：2014-1-1
为落实营业税改征zeng值税有关应税服务适用zeng值税零税率的政谋划定，做生意财政部赞成，国家税务总局制订了《适用zeng值税零税率应税服务退（免）税治理措施》。现予以宣布，自2014年1月1日起施行。《国家税务总局关于宣布〈适用zeng值税零税率应税服务退（免）税治理措施（暂行）〉的通告》（国家税务总局通告2013年第47号）同时废止。
特此通告。
附件：1.zeng值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表
2.航空国际运输收入整理账单申报明细表
3.铁路国际客运收入整理翰札申报明细表
4.zeng值税零税率应税服务（航天运输）免抵退税申报明细表
5.提供航天运输服务收讫营业款明细清单
6.zeng值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表
7.向境外单元提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单
8.外贸企业外购应税服务（研发服务/设计服务）出口明细申报表
9.放弃适用zeng值税零税率声明
国家税务总局
2014年2月8日
适用zeng值税零税率应税服务退（免）税治理措施
第一条 中华人民共和国境内（以下简称境内）的zeng值税一ban纳税人提供适用zeng值税零税率的应税服务，实验zeng值税退（免）税措施。
第二条 本措施所称的zeng值税零税率应税服务提供者是指，提供适用zeng值税零税率应税服务，且认定为zeng值税一ban纳税人，实验zeng值税一ban计税要领的境内单元和小我私人。属于汇总缴纳zeng值税的，为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳zeng值税的总机构。
第三条 zeng值税零税率应税服务适用规模an财政部、国家税务总局的划定执行。
起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务。
起点或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于港澳台运输服务。
从境内载运游客或货物至海内海关特殊羁系区域及chang所、从海内海关特殊羁系区域及chang所载运游客或货物至海内其他地域或者海内海关特殊羁系区域及chang所，以及向海内海关特殊羁系区域及chang所内单元提供的研发服务、设计服务，不属于zeng值税零税率应税服务适用规模。
第四条 zeng值税零税率应税服务退（免）税措施包罗免抵退税措施和免退税措施，详细措施及盘算公式an《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务zeng值税和消耗税政策的通知》（财税〔2012〕39号）有关出口货物劳务退（免）税的划定执行。
实验免抵退税措施的zeng值税零税率应税服务提供者若是同时出口货物劳务且未划分核算的，应一并盘算免抵退税。税务机关在审批时，应an照zeng值税零税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。
第五条 zeng值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供应境内单元适用的zeng值税税率。
第六条 zeng值税零税率应税服务的退（免）税计税依据，an照下列划定确定：
（一）实验免抵退税措施的退（免）税计税依据
1.以铁路运输方式载运游客的，为an照铁路相助组织整理规则整理后的现实运输收入；
2.以铁路运输方式载运货物的，为an照铁路运输进款整理措施，对“发站”或“到站(局)”名称包罗“綾hang弊值幕跗鄙献⒚鞯脑耸溆枚纫约爸苯酉喙氐墓柿嗽臃颜砗蟮南质翟耸涫杖耄�
3.以航空运输方式载运货物或游客的，若是国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司整理后的现实收入；若是国际运输或港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入；
4.其他实验免抵退税措施的zeng值税零税率应税服务，为提供zeng值税零税率应税服务取得的收入。
（二）实验免退税措施的退（免）税计税依据为购进应税服务的zeng值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。
第七条 实验zeng值税退（免）税措施的zeng值税零税率应税服务不得开具zeng值税专用发票。
第八条 zeng值税零税率应税服务提供者治理出口退（免）税资格认定后，方可申报zeng值税零税率应税服务退（免）税。若是提供的适用zeng值税零税率应税服务发生在治理出口退（免）税资格认定前，在治理出口退（免）税资格认定后，可an划定申报退（免）税。
第九条 zeng值税零税率应税服务提供者应an照下列要求，向主管税务机关申请治理出口退（免）税资格认定：
（一）填报《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据；
《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”，必须填写治理税务挂号时向主管税务机关报备的银行账号之一。
（二）凭证所提供的适用zeng值税零税率应税服务，提供以下对应资料的原件及复印件：
1.提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输谋划允许证》；以航空运输方式的，应提供谋划规模包罗“国际航空客货邮运输营业”的《公共航空运输企业谋划允许证》或谋划规模包罗“公务航行”的《通用航空谋划允许证》；以公路运输方式的，应提供谋划规模包罗“国际运输”的《蹊径运输谋划允许证》和《国际汽车运输行车允许证》；以铁路运输方式的，应提供谋划规模包罗“允许谋划项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证实质料；提供航天运输服务的，应提供谋划规模包罗“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证实质料。
2.提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地wang返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《蹊径运输谋划允许证》及持《蹊径运输证》的直通港澳运输车辆的物权证实；以水路运输方式提供内地wang返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营允许船舶的物权证实；以水路运输方式提供大陆wang返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输允许证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证实；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供谋划规模包罗“国际、海内（含港澳）航空客货邮运输营业”的《公共航空运输企业谋划允许证》或者谋划规模包罗“公务航行”的《通用航空谋划允许证》；以铁路运输方式提供内地wang返香港的交通运输服务的，应提供谋划规模包罗“允许谋划项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证实质料。
3.接纳程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租条约或协议。
4.对外提供研发服务或设计服务的，应提供《手艺出口条约挂号证》。
（三）zeng值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未治理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供加盖存案挂号专用章的《对外商业谋划者存案挂号表》和《中华人民共和国海关收支口货物收发货人报关注册挂号证书》的原件及复印件。
第十条 已治理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供zeng值税零税率应税服务的，应填报《出口退（免）税资格认定变换申请表》及电子数据，提供第九条所列的zeng值税零税率应税服务对应的资料，向主管税务机关申请治理出口退（免）税资格认定变换。
第十一条 zeng值税零税率应税服务提供者an划定需变换zeng值税退（免）税措施的，主管税务机关应an照现行划定举行退（免）税整理，在结清税款后方可治理变换。
第十二条 zeng值税零税率应税服务提供者提供zeng值税零税率应税服务，应在财政作销售收入ci月（an季度举行zeng值税纳税申报的为ci季度首月，下同）的zeng值税纳税申报期内，向主管税务机关治理zeng值税纳税和退（免）税相关申报。
zeng值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可于在财政作销售收入ci月起至ci年4月30日前的各zeng值税纳税申报期内向主管税务机关申报退（免）税。逾期申报退（免）税的，主管税务机关不再受理。未在划定限期内申报退（免）税的zeng值税零税率应税服务，zeng值税零税率应税服务提供者应an划定缴纳zeng值税。
第十三条 实验免抵退税措施的zeng值税零税率应税服务提供者应an照下列要求向主管税务机关治理zeng值税免抵退税申报：
（一）填报《免抵退税申报汇总表》及其附表；
（二）提供当期《zeng值税纳税申报表》；
（三）提供免抵退税正式申报电子数据；
（四）提供zeng值税零税率应税服务所开具的发票（经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原shi凭证留存备查）；
（五）凭证所提供的适用zeng值税零税率应税服务，提供以下对应资料凭证：
1.提供国际运输服务、港澳台运输服务的，需填报《zeng值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》（附件1），并提供下列原shi凭证的原件及复印件：
（1）以水路运输、航空运输、公路运输方式的，提供zeng值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原shi组成的票据凭证。以航空运输方式且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的，还需提供《航空国际运输收入整理账单申报明细表》（附件2）。
（2）以铁路运输方式的，客运的提供zeng值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路相助组织整理翰札及《铁路国际客运收入整理翰札申报明细表》（附件3）；货运的提供铁路进款资金整理机构出具的《国际铁路货运进款整理通知单》，启运地的铁路运输企业还应提供国际铁路联运运单、以及“发站”或“到站（局）”名称包罗“綾hang弊值幕跗保�
（3）接纳程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，还应提供程租、期租、湿租的条约或协议复印件。向境外单元和小我私人提供期租、湿租服务，an划定由出租方申报退（免）税的，可不提供第（1）项原shi凭证。
上述（1）、（2）项原shi凭证（不包罗《航空国际运输收入整理账单申报明细表》和《铁路国际客运收入整理翰札申报明细表》），经主管税务机关批准，zeng值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据，原shi凭证留存备查。
2.提供航天运输服务的，需填报《zeng值税零税率应税服务（航天运输）免抵退税申报明细表》（附件4），并提供下列资料及原shi凭证的原件及复印件：
（1）签署的提供航天运输服务的条约；
（2）从与之签署航天运输服务条约的单元取得收入的收款凭证；
（3）《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》（附件5）。
3.对外提供研发服务或设计服务的，需填报《zeng值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》（附件6），并提供下列资料及原shi凭证的原件及复印件：
（1）与zeng值税零税率应税服务收入相对应的《手艺出口条约挂号证》复印件；
（2）与境外单元签署的研发、设计条约；
（3）从与之签署研发、设计条约的境外单元取得收入的收款凭证；
（4）《向境外单元提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》（附件7）。
（六）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。
第十四条 实验免退税措施的zeng值税零税率应税服务提供者，应an照下列要求向主管税务机关治理zeng值税免退税申报：
（一）填报《外贸企业出口退税汇总申报表》；
（二）填报《外贸企业外购应税服务（研发服务/设计服务）出口明细申报表》（附件8）；
（三）填列外购对应的研发服务或设计服务取得zeng值税专用发票qing况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》；
（四）提供以下原shi凭证：
1.提供zeng值税零税率应税服务所开具的发票；
2.从境内单元或者小我私人购进研发服务或设计服务出口的，提供应税服务提供方开具的zeng值税专用发票；
3.从境外单元或者小我私人购进研发服务或设计服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证；
4.第十三条第（五）项第3目所列资料及原shi凭证的原件及复印件。
第十五条 主管税务机关受理zeng值税零税率应税服务退（免）税申报后，应对下列内容人工审核无误后，使用出口退税审核系统举行审核。对属于实验免退税措施的zeng值税零税率应税服务的进项一律使用交织审核、协查信息审核出口退税。若是在审核中有疑问的，可对企业进项zeng值税专用发票举行发函视察或核查。
（一）提供国际运输、港澳台运输的，应从zeng值税零税率应税服务提供者申报中抽取若干申报纪录审核以下内容：
1.所申报的国际运输、港澳台运输服务是否切合适用zeng值税零税率应税服务的划定；
2.所抽取申报纪录申报应税服务收入是否小于或即是gai申报纪录所对应的载货或载客舱单上纪录的国际运输、港澳台运输服务收入；
3.接纳期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，重点审核期租、程租和湿租的条约或协议，审核申报退（免）税的企业是否切合适用zeng值税零税率应税服务的划定；
4.以铁路运输方式提供国际运输、港澳台运输服务的，重点审核提供的货票的“发站”或“到站（局）”名称是否包罗“綾hang弊�，是否与提供国际铁路联运运单匹配。
（二）对外提供研发服务或设计服务的，应审核以下内容：
1.企业所申报的研发服务或设计服务是否切合适用zeng值税零税率应税服务划定；
2.研发、设计条约签署的对方是否为境外单元；
3.应税服务收入的支付方是否为与之签署研发、设计条约的境外单元；
4.申报应税服务收入是否小于或即是从与之签署研发、设计条约的境外单元取得的收款金额；
5.外贸企业外购研发服务或设计服务出口的，除an照上述内容审核外，还应审核其申报退税的进项税额是否与zeng值税零税率应税服务对应。
第十六条 因出口自己开发的研发服务或设计服务，退（免）税措施由免退税改为免抵退税措施的外贸企业，若是申报的退（免）税异常zeng长，出口货物劳务及服务有非正常qing况的，主管税务机关可要求外贸企业报送出口货物劳务及服务所对应的进项凭证，并an划定举行审核。主管税务机关若是审核发现外贸企业提供的进货凭证有伪造或内容不实的，an照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务zeng值税和消耗税政策通知》（财税〔2012〕39号）等有关划定处置赏罚。
第十七条 主管税务机关以为zeng值税零税率应税服务提供者提供的研发服务或设计服务出口价钱偏高的，应an照《财政部 国家税务总局关于提防税收风险若干zeng值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）第五条的划定处置赏罚。
第十八条 经主管税务机关审核，zeng值税零税率应税服务提供者申报的退（免）税，若是凭证资料齐全、切合退（免）税划定的，主管税务机关应实时予以审核通过，治理退税和免抵调库，退税资金由中央金库统一支付。
第十九条 zeng值税零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的，税务机关应an《国家税务总局关于阻止为骗取出口退税企业治理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）和《财政部 国家税务总局关于提防税收风险若干zeng值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）的划定处置赏罚。zeng值税零税率应税服务提供者在阻止退税时代发生的zeng值税零税率应税服务，不得申报退（免）税，应an划定缴纳zeng值税。
第二十条 zeng值税零税率应税服务提供者提供适用zeng值税零税率的应税服务，若是放弃适用zeng值税零税率，选择免税或an划定缴纳zeng值税的，应向主管税务机关报送《放弃适用zeng值税零税率声明》（附件9），治理存案手续。讁uan赴竎i月1日起36个月内，gai企业提供的zeng值税零税率应税服务，不得申报zeng值税退（免）税。
第二十一条 主管税务机关应对zeng值税零税率应税服务提供者适用zeng值税零税率的退（免）税增强剖析监控。
第二十二条 本措施要求zeng值税零税率应税服务提供者向主管税务机关报送的申报表电子数据应均通过出口退（免）税申报系统天生、报送。在出口退（免）税申报系统信息天生、报送功效升级完成前，涉及需报送的电子数据，可暂报送纸质资料。
出口退（免）税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供。
第二十三条 本措施要求zeng值税零税率应税服务提供者向主管税务机关同时提供原件和复印件的资料，zeng值税零税率应税服务提供者提供的复印件上应注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。主管税务机关在核对复印件与原件相符后，将原件退回，留存复印件。
第二十四条 本措施自2014年1月1日起施行，以zeng值税零税率应税服务提供者提供zeng值税零税率应税服务并在财政作销售收入的日期为准。