面临新冠肺炎疫qing防控和复工复产的形势，税务部门深入贯彻落实习近平总书记一系列主要指示精神，坚决执行党中央、国务院决议部署，起劲施展税收职能作用，全力加入疫qing防控事情，支持企业复工复产。
疫qing发生以来，党中央、国务院部署出台了三批支持疫qing防控和复工复产的税费政策。第一批政策主要聚焦疫qing防控事情，既注重直接支持医疗救治事情，又注重支持相关保障物资的生产和运输，还注重调动各方面实力起劲资助和支持疫qing防控。第二批政策主要聚焦减轻企业社保费肩负，阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单元缴费，减征基本医疗保险费，降低企业用工成本、zeng强其复工复产信心。第三批政策主要聚焦小微企业和个体工商户，对zeng值税小规模纳税人，an单元参调养老、失业、工伤保险的个体工商户，为个体工商户减免物业租金的出租方给予税费优惠，zeng强其抗风险能力，助其渡过难关。
疫qing就是下令、防控就是责任。确保国家支持新冠肺炎疫qing防控和复工复产税费优惠政策落实到位，让纳税人实着实在享受到相关税费优惠，为纳税人提供高效便捷清静的办税缴费服务，是税务部门当前的主要使命。
为更好施展税收支持疫qing防控的职能作用，资助纳税人准确掌握和实时适用各项税费优惠政策，税务总局对新出台的支持疫qing防控和复工复产税费优惠政策举行了梳理和动态更新，形成了本指引，主要包罗以下内容：
一、支持防护救治
1.取得政府划定尺度的疫qing防治暂时性事情津贴和奖金免征小我私人所得税；
2.小我私人取得单元发放的预防新型冠状病毒熏染肺炎的医药防护用品等免征小我私人所得税。
二、支持物资供应
3.对疫qing防控重点保障物资生产企业全额退还zeng值税zeng量留抵税额；
4.纳税人提供疫qing防控重点保障物资运输收入免征zeng值税；
5.纳税人提供公共交通运输服务、生涯服务及住民必须生涯物资快递收派服务收入免征zeng值税；
6.对疫qing防控重点物资生产企业扩大产能购置装备允许企业所得税税前一ci性扣除；
7.对卫生康健主管部门组织入口的直接用于防控疫qing物资免征关税。
三、勉励公益捐赠
8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫qing的现金和物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除；
9.直接向肩负疫qing防治使命的医院捐赠应对疫qing物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除；
10.无偿捐赠应对疫qing的货物免征zeng值税、消耗税、都市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；
11.扩大捐赠免税入口物资规模。
四、支持复工复产
12.受疫qing影响较大的难题行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延伸至8年；
13.阶段性减免zeng值税小规模纳税人zeng值税；
14.阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单元缴费；
15.阶段性减免以单元方式参保的个体工商户职工养老、失业、工伤保险；
16.阶段性减征职工基本医疗保险单元缴费；
17.勉励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租金。
支持疫qing防控和经济社会生长税费优惠政策指引汇编
1.取得政府划定尺度的疫qing防治暂时性事情津贴和奖金免征小我私人所得税
【享受主体】
加入疫qing防治事情的医务人yuan和防疫事情者
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对加入疫qing防治事情的医务人yuan和防疫事情者an照政府划定尺度取得的暂时性事情津贴和奖金，免征小我私人所得税。政府划定尺度包罗各级政府划定的津贴和奖金尺度。
对省级及省级以上人民政府划定的对加入疫qing防控人yuan的暂时性事情津贴和奖金，比照执行。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
【政策依据】
《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关小我私人所得税政策的通告》（2020年第10号）
2.小我私人取得单元发放的预防新型冠状病毒熏染肺炎的医药防护用品等免征小我私人所得税
【享受主体】
取得单元发放的用于预防新型冠状病毒熏染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包罗现金）的小我私人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，单元发给小我私人用于预防新型冠状病毒熏染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包罗现金），不计入人为、薪金收入，免征小我私人所得税。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
【政策依据】
《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关小我私人所得税政策的通告》（2020年第10号）
二、支持物资供应
3.对疫qing防控重点保障物资生产企业全额退还zeng值税zeng量留抵税额
【享受主体】
疫qing防控重点保障物资生产企业
【优惠内容】
自2020年1月1日起，疫qing防控重点保障物资生产企业可以an月向主管税务机关申请全额退还zeng值税zeng量留抵税额。zeng量留抵税额，是指与2019年12月尾相比新zeng加的期末留抵税额。
企业名单由省级及省级以上生长刷新部门、工业和信息化部门确定。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
疫qing防控重点保障物资生产企业适用zeng值税zeng量留抵退税政策的，应当在zeng值税纳税申报期内，完成本期zeng值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还zeng量留抵税额。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
4.纳税人提供疫qing防控重点保障物资运输收入免征zeng值税
【享受主体】
提供疫qing防控重点保障物资运输服务的纳税人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对纳税人运输疫qing防控重点保障物资取得的收入，免征zeng值税。优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
疫qing防控重点保障物资的详细规模，由国家生长刷新委、工业和信息化部确定，详细内容如下：
国家生长刷新委疫qing防控重点保障物资清单
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序号 |
分类 |
物资清单 |
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一 |
医疗应急物资 |
1.应对疫qing使用的医用防护服、隔离服、隔离面罩、医用及具有防护作用的民用口罩、医用护目镜、新型冠状病毒检测试剂盒、负压救护车、消毒机、消杀用品、红外测温仪、智能监测检测系统、相关医疗器械、酒精和药品等主要医用物资。 |
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2.生产上述物资所需的主要原辅质料、主要装备和相关配套装备。 |
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3.为应对疫qing提供相关信息的通讯装备。 |
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二 |
生涯物资 |
1.帐篷、棉被、棉大衣、折叠床等救灾物资。 |
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2.疫qing防控时代市chang需要重点保供的粮食、食用油、食盐、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水产物等"菜篮子"产物，利便和速冻食物等主要生涯必须品。 |
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3.蔬菜种苗、仔畜雏禽及种畜禽、水产种苗、饲料、化肥、种子、农药等农用物资。 |
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序号 |
一级分类 |
二级分类 |
物资清单 |
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1 |
一、药品 |
（一）一ban治疗及重型、危重型病例治疗药品 |
α-滋扰素、洛匹那韦利托那韦片（盒）、抗菌药物、甲泼尼龙、糖皮謘hiに氐染郎到�、药监部门依法式确认治疗有用的药品和疫苗（以国家卫健委新型冠状病毒熏染的肺炎诊疗方案为准）。 |
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2 |
（二）中医治疗药品 |
藿香正气胶囊（丸、水、口服液）、金花清感颗粒、连花清瘟胶囊（颗粒）、疏风解毒胶囊（颗粒）、防风通圣丸（颗粒）、喜炎平注射剂、血必净注射剂、参附注射液、生脉注射液、苏合香丸、安宫牛黄丸等中成药（以国家卫健委新型冠状病毒熏染的肺炎诊疗方案为准）。苍术、陈皮、厚朴、藿香、草果、生麻黄、羌活、生姜、槟郎、杏仁、生石膏、瓜蒌、生大黄、葶苈子、桃仁、人参、黑顺片、山茱萸、法半夏、党参、炙黄芪、茯苓、砂仁等中药饮片（以国家卫健委新型冠状病毒熏染的肺炎诊疗方案为准）。 |
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3 |
二、试剂 |
（一）磨练检测用品 |
新型冠状病毒检测试剂盒等。 |
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4 |
三、消杀用品及其主要质料、包装质料 |
（一）消杀用品 |
医用酒精、84消毒液、过氧乙酸消毒液、过氧化氢（3%）消毒液、含氯泡腾片、免洗手消毒液、速干手消毒剂等。 |
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5 |
（二）消杀用品主要质料 |
ci氯酸钠、双氧水、95%食物级酒精等。 |
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6 |
（三）消杀用品包装质料 |
挤压泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、纸箱、标签等。 |
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7 |
四、防护用品及其主要质料、生产装备 |
（一）防护用品 |
医用防护口罩、医用外科口罩、医用防护服、负压防护头罩、医用靴套、医用周全型呼吸防护机（器）、医用隔离眼罩/医用隔离面罩、一ci性乳胶手套、手术服（衣）、隔离衣、一ci性事情帽、一ci性医用帽（病人用）等。 |
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8 |
（二）防护用品主要质料 |
覆膜纺粘布、透气膜、熔喷无纺布、隔离眼罩及面罩用PET/PC防雾卷材以及片材、密封条、拉链、抗静电剂以及其他生产医用防护服、医用口罩等的主要原质料。 |
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9 |
（三）防护用品生产装备 |
防护服压条机、口罩机等。 |
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10 |
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（一）车辆装备 |
负压救护车及其他类型救护车、专用作业车辆；负压隔离舱、可快速睁开的负压隔离病房、负压隔离帐篷系统；车载负压系统、正压智能防护系统；CT、便携式DR、心电图机、彩超超声仪等，电子喉镜、纤支镜等；呼吸机、监护仪、除颤仪、高流量呼吸湿化治疗仪、医用电动病床；血色剖析仪、PCR仪、ACT检测仪等；注射泵、输液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。 |
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11 |
（二）消杀装备 |
背负式充电超低容量喷雾机、背负式充电超低容量喷雾器、过氧化氢消毒机、等离子空气消毒机、终末空气消毒机等。 |
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12 |
（三）电子仪器仪表 |
全自动红外体温监测仪、门式体温监测仪、手持式红外测温仪等红外体温检测装备及其他智能监测检测系统。 |
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13 |
（四）关jian元器件 |
黑体、温度传感器、传感器芯片、显示面板、阻容元件、探测器、电接插元件、锂电池、印制电路板等。 |
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14 |
六、生产上述医用物资的主要装备 |
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纳税人an划定享受免征zeng值税优惠的，可自主举行免税申报，无需治理有关免税存案手续，但应将相关证实质料留存备查。在治理zeng值税纳税申报时，应当填写zeng值税纳税申报表及《zeng值税减免税申报明细表》响应栏ci。
纳税人an划定适用免征zeng值税政策的，不得开具zeng值税专用发票；已开具zeng值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再an划定适用免征zeng值税政策并开具通俗发票。纳税人在疫qing防控时代已经开具zeng值税专用发票，an划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征zeng值税政策，对应红字发票应当于相关免征zeng值税政策执行到期后1个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数目，an照征税销售额、销售数目举行zeng值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的zeng值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的zeng值税税款。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
5.纳税人提供公共交通运输服务、生涯服务及住民必须生涯物资快递收派服务收入免征zeng值税
【享受主体】
提供公共交通运输服务、生涯服务，以及为住民提供必须生涯物资快递收派服务的纳税人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生涯服务，以及为住民提供必须生涯物资快递收派服务取得的收入，免征zeng值税。
公共交通运输服务的详细规模，an照《营业税改征zeng值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）执行。
生涯服务、快递收派服务的详细规模，an照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
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公共交通 运输服务 |
包罗轮客渡、公交客运、地铁、都市轻轨、出租车、远程客运、班车。其中，班车是指an牢靠蹊径、牢靠时间运营并在牢靠站点�？康脑怂陀慰偷穆铰吩耸浞�。 |
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生涯服务 |
是指为知足城乡住民一样平常生涯需求提供的种种服务运动。包罗文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民一样平常服务和其他生涯服务。 ■文化体育服务，包罗文化服务和体育服务。（1）文化服务，是指为知足社会民众文化生涯需求提供的种种服务。包罗：文艺创作、文艺演出、文化角逐，图书馆的图书和资料jie阅，档案馆的档案治理，文物及非物质遗产掩护，组织举行宗教运动、科技运动、文化运动，提供游览chang所。（2）体育服务，是指组织举行体育角逐、体育演出、体育运动，以及提供体育训练、体育指导、体育治理的营业运动。 ■教育医疗服务，包罗教育服务和医疗服务。（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的营业运动。学历教育服务，是指凭证教育行政治理部门确定或者认可的招生和教学妄想组织教学，并揭晓响应学历证书的营业运动。包罗初等教育、低级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包罗学前教育、种种培训、演讲、讲座、陈诉会等。教育辅助服务，包罗教育测评、考试、招生等服务。（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、妄想生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用质料用具、救护车、病房住宿和伙食的营业。 ■旅游娱乐服务，包罗旅游服务和娱乐服务。（1）旅游服务，是指凭证旅游者的要求，组织部署交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的营业运动。（2）娱乐服务，是指为娱乐运动同时提供chang所和服务的营业。详细包罗：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包罗射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 ■餐饮住宿服务，包罗餐饮服务和住宿服务。（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食chang所的方式为消耗者提供饮食消耗服务的营业运动。（2）住宿服务，是指提供住宿chang所及配套服务等的运动。包罗宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他谋划性住宿chang所提供的住宿服务。 ■住民一样平常服务，是指主要为知足住民小我私人及其家庭一样平常生涯需求提供的服务，包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、an摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 ■其他生涯服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和住民一样平常服务之外的生涯服务。 |
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收派服务 |
是指接受寄件人委托，在允许的时限内完成翰札和包裹的收件、分拣、派送服务的营业运动。 ■收件服务，是指从寄件人收取翰札和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中央的营业运动。 ■分拣服务，是指服务提供方在其集散中央对翰札和包裹举行归类、分发的营业运动。 ■派送服务，是指服务提供方从其集散中央将翰札和包裹送达同城的收件人的营业运动。 |
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
纳税人提供公共交通运输服务、生涯服务，以及为住民提供必须生涯物资快递收派服务取得的收入免征zeng值税的，免征都市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
纳税人an划定享受免征zeng值税优惠的，可自主举行免税申报，无需治理有关免税存案手续，但应将相关证实质料留存备查。在治理zeng值税纳税申报时，应当填写zeng值税纳税申报表及《zeng值税减免税申报明细表》响应栏ci。
纳税人an划定适用免征zeng值税政策的，不得开具zeng值税专用发票；已开具zeng值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再an划定适用免征zeng值税政策并开具通俗发票。纳税人在疫qing防控时代已经开具zeng值税专用发票，an划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征zeng值税政策，对应红字发票应当于相关免征zeng值税政策执行到期后1个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数目，an照征税销售额、销售数目举行zeng值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的zeng值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的zeng值税税款。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《财政部?税务总局关于周全推开营业税改征zeng值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（3）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
6.对疫qing防控重点保障物资生产企业扩大产能购置装备允许企业所得税税前一ci性扣除
【享受主体】
疫qing防控重点保障物资生产企业
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对疫qing防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关装备，允许一ci性计入当期成本用度在企业所得税税前扣除。
企业名单由省级及省级以上生长刷新部门、工业和信息化部门确定。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
疫qing防控重点保障物资生产企业适用一ci性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策治理等方面参照《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》（2018年第46号）的划定执行。企业在纳税申报时将相关qing况填入企业所得税纳税申报表"牢靠资产一ci性扣除"行ci。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
7.对卫生康健主管部门组织入口的直接用于防控疫qing物资免征关税
【享受主体】
卫生康健主管部门组织入口的直接用于防控疫qing物资
【优惠内容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，对卫生康健主管部门组织入口的直接用于防控疫qing物资免征关税。
免税入口物资，可an照或比照海关总署通告2020年第17号，先挂号放行，再an划定补办相关手续。
【政策依据】
《财政部?海关总署?税务总局关于防控新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing入口物资免税政策的通告》（2020年第6号）
三、勉励公益捐赠
8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫qing的现金和物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除
【享受主体】
通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing举行捐赠的企业和小我私人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing的现金和物品，允许在盘算企业所得税或小我私人所得税应纳税所得额时全额扣除。
国家机关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing事情，不得挪作他用。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
"公益性社会组织"是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受划定的全额税前扣除政策的，接纳"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的方式，并将捐赠全额扣除qing况填入企业所得税纳税申报表响应行ci。小我私人享受划定的全额税前扣除政策的，an照《财政部?税务总局关于公益慈善事业捐赠小我私人所得税政策的通告》（2019年第99号）有关划定执行。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关捐赠税收政策的通告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
9.直接向肩负疫qing防治使命的医院捐赠应对疫qing物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除
【享受主体】
直接向肩负疫qing防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing物品的企业和小我私人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，企业和小我私人直接向肩负疫qing防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing的物品，允许在盘算企业所得税或小我私人所得税应纳税所得额时全额扣除。
捐赠人凭肩负疫qing防治使命的医院开具的捐赠吸收函治理税前扣除事宜。
肩负疫qing防治使命的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing事情，不得挪作他用。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
企业享受划定的全额税前扣除政策的，接纳"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的方式，并将捐赠全额扣除qing况填入企业所得税纳税申报表响应行ci。小我私人享受划定的全额税前扣除政策的，an照《财政部?税务总局关于公益慈善事业捐赠小我私人所得税政策的通告》（2019年第99号）有关划定执行；在治理小我私人所得税税前扣除、填写《小我私人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明"直接捐赠"。
企业和小我私人取得肩负疫qing防治使命的医院开具的捐赠吸收函，作为税前扣除依据自行留存备查。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关捐赠税收政策的通告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
10.无偿捐赠应对疫qing的货物免征zeng值税、消耗税、都市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
【享受主体】
无偿捐赠应对疫qing货物的单元和个体工商户
【优惠内容】
自2020年1月1日起，单元和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向肩负疫qing防治使命的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing的，免征zeng值税、消耗税、都市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫qingqing况另行通告。
纳税人an划定享受免征zeng值税、消耗税优惠的，可自主举行免税申报，无需治理有关免税存案手续，但应将相关证实质料留存备查。在治理zeng值税纳税申报时，应当填写zeng值税纳税申报表及《zeng值税减免税申报明细表》响应栏ci；在治理消耗税纳税申报时，应当填写消耗税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》响应栏ci。
纳税人an划定适用免征zeng值税政策的，不得开具zeng值税专用发票；已开具zeng值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再an划定适用免征zeng值税政策并开具通俗发票。纳税人在疫qing防控时代已经开具zeng值税专用发票，an划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征zeng值税政策，对应红字发票应当于相关免征zeng值税政策执行到期后1个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数目，an照征税销售额、销售数目举行zeng值税、消耗税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的zeng值税、消耗税税款，可以予以退还或者划分抵减纳税人以后应缴纳的zeng值税、消耗税税款。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关捐赠税收政策的通告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
11.扩大捐赠免税入口物资规模
【享受主体】
防控疫qing捐赠入口物资
【优惠内容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，适度扩大《慈善捐赠物资免征入口税收暂行措施》划定的免税入口规模，对捐赠用于疫qing防控的入口物资，免征入口关税和入口环节zeng值税、消耗税。
（1）入口物资zeng加试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。
（2）免税规模zeng加海内有关政府部门、企事业单元、社会整体、小我私人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊羁系区域入口并直接捐赠；境内加工商业企业捐赠。捐赠物资应直接用于防控疫qing且切合前述第（1）项或《慈善捐赠物资免征入口税收暂行措施》划定。
（3）受赠人zeng加省级民政部门或其指定的单元。省级民政部门将指定的单元名单函告所在地直属海关及省级税务部门。
财政部、海关总署、税务总局通告2020年第6号项下免税入口物资，已征收的应免税款予以退还。其中，已征税入口且尚未申报zeng值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing入口物资zeng值税进项税额未抵扣证实》，向海关申请治理退还已征入口关税和入口环节zeng值税、消耗税手续；已申报zeng值税进项税额抵扣的，仅向海关申请治理退还已征入口关税和入口环节消耗税手续。有关入口单元应在2020年9月30日前向海关治理退税手续。
免税入口物资，可an照或比照海关总署通告2020年第17号，先挂号放行，再an划定补办相关手续。
【政策依据】
（1）《慈善捐赠物资免征入口税收暂行措施》（财政部?海关总署?税务总局通告2015年第102号宣布）
（2）《财政部?海关总署?税务总局关于防控新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing入口物资免税政策的通告》（2020年第6号）
四、支持复工复产
12.受疫qing影响较大的难题行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延伸至8年
【享受主体】
受疫qing影响较大的难题行业企业
【优惠内容】
自2020年1月1日起，受疫qing影响较大的难题行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延伸至8年。
难题行业企业，包罗交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区治理两类）四大类，详细判断尺度an照现行《国民经济行业分类》执行。难题行业企业2020年度主营营业收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
受疫qing影响较大的难题行业企业an划定适用延伸亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延伸亏损结转年限政策声明》。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫qing防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
13.阶段性减免zeng值税小规模纳税人zeng值税
【享受主体】
zeng值税小规模纳税人
【优惠内容】
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省zeng值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征zeng值税；适用3%预征率的预缴zeng值税项目，暂停预缴zeng值税。
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的zeng值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减an1%征收率征收zeng值税，an以下公式盘算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴zeng值税项目，减an1%预征率预缴zeng值税。
zeng值税小规模纳税人在治理zeng值税纳税申报时，an照上述划定，免征zeng值税的销售额等项目应当填写在《zeng值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《zeng值税减免税申报明细表》免税项目响应栏ci；减an1%征收率征收zeng值税的销售额应当填写在《zeng值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》"应征zeng值税不含税销售额（3%征收率）"响应栏ci，对应减征的zeng值税应纳税额an销售额的2%盘算填写在《zeng值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》"本期应纳税额减征额"及《zeng值税减免税申报明细表》减税项目响应栏ci。
《zeng值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏"不含税销售额"盘算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。
【政策依据】
（1）《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业zeng值税政策的通告》（2020年第13号）
（2）《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收治理事项的通告》（2020年第5号）
14.阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单元缴费
【享受主体】
除机关事业单元外的基本养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称三项社会保险）参保单元
【优惠内容】
自2020年2月起，湖北省可免征州参保单元（不含机关事业单元）三项社会保险单元缴费部门，免征限期不凌驾5个月。
自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称�。┛善局な芤遯ing影响qing况和基金遭受能力，免征中小微企业三项社会保险单元缴费部门，免征限期不凌驾5个月；对大型企业等其他参保单元（不含机关事业单元）三项社会保险单元缴费部门可减半征收，减征限期不凌驾3个月。
受疫qing影响生产谋划泛起严重难题的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴限期原则上不凌驾6个月，缓缴时代免收滞纳金。
各省凭证工业和信息化部、统计局、生长刷新委、财政部《关于印发中小企业划型尺度划定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关划定，团结本省现实确定减免企业工具，并增强部门间信息共享，不zeng加企业事务性肩负。
各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费举行分类，确定应退（抵）的企业和金额。要an照人力资源社会保障部、财政部、税务总局配合明确的处置赏罚原则，优化流程，提高效率，实时为应gai退费的参保单元依职权治理退费，切实缓解企业特殊是中小微企业谋划难题。对接纳以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单元，要明确冲抵流程和操作措施，有序治理费款冲抵营业。
各级税务机关要会同有关部门落实好缓缴社保费政策，团结当地现实，进一步优化营业流程，从快治理缓缴相关营业。要严酷落实缓缴限期原则上不凌驾6个月、缓缴时代免收滞纳金等政策要求，确保缴费人应享尽享。
【政策依据】
（1）《人力资源社会保障部?财政部?税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号）
（2）《国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》（税总函〔2020〕33号）
15.阶段性减免以单元方式参保的个体工商户职工养老、失业、工伤保险
【享受主体】
以单元方式参调养老保险、失业保险、工伤保险的个体工商户
【优惠内容】
自2020年2月起，免征以单元方式参保的个体工商户三项社会保险单元缴费部门，免征限期不凌驾5个月。
【政策依据】
《人力资源社会保障部?财政部?税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号）
16.阶段性减征职工基本医疗保险单元缴费
【享受主体】
基本医疗保险参保单元
【优惠内容】
自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）可指导统筹地域凭证基金运行qing况和现实事情需要，在确保基金收支中恒久平衡的条件下，对职工医保单元缴费部门实验减半征收，减征限期不凌驾5个月。
原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地域，可实验减征；可支付月数小于6个月但确有须要减征的统筹地域，由各省指导统筹思量部署。缓缴政策可继续执行，缓缴限期原则上不凌驾6个月，缓缴时代免收滞纳金。
各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费举行分类，确定应退（抵）的企业和金额。要an照税务总局、国家医保局配合明确的处置赏罚原则，优化流程，提高效率，实时为应gai退费的参保单元依职权治理退费，切实缓解企业特殊是中小微企业谋划难题。对接纳以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单元，要明确冲抵流程和操作措施，有序治理费款冲抵营业。
各级税务机关要会同有关部门落实好缓缴社保费政策，团结当地现实，进一步优化营业流程，从快治理缓缴相关营业。要严酷落实缓缴限期原则上不凌驾6个月、缓缴时代免收滞纳金等政策要求，确保缴费人应享尽享。
【政策依据】
（1）《国家医保局?财政部?税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发〔2020〕6号）
（2）《国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》（税总函〔2020〕33号）
17.勉励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租金
详看法方文件。
支持疫qing防控和经济社会生长税费优惠政策指引.pdf